Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, được quy định tại Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014) và Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
| Đối tượng | Thuế suất | |-----------|-----------| | Doanh nghiệp phổ thông | 20% | | Doanh nghiệp khai thác dầu khí | 32% – 50% | | Doanh nghiệp khai thác tài nguyên quý hiếm | 40% – 50% | | Doanh nghiệp nhỏ và vừa (ưu đãi) | 17% (nếu đủ điều kiện) |
Mức thuế suất 20% áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp kể từ ngày 01/01/2016 theo Luật số 71/2014/QH13.
Công thức tính thuế TNDN
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, chi phí được trừ phải đáp ứng đồng thời 3 điều kiện:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
- Thanh toán không dùng tiền mặt với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên
Một số chi phí thường gặp được trừ:
- Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp hợp lý
- Chi phí khấu hao tài sản cố định theo đúng chế độ
- Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa xuất dùng
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị không quá 15% tổng chi phí hợp lý
Thời hạn kê khai và nộp thuế TNDN
Tạm nộp thuế hàng quý
- Quý I: Nộp chậm nhất ngày 30/4
- Quý II: Nộp chậm nhất ngày 30/7
- Quý III: Nộp chậm nhất ngày 30/10
- Quý IV: Nộp chậm nhất ngày 30/1 năm sau
Tổng số thuế tạm nộp 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp cả năm; nếu thấp hơn sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần còn thiếu.
Quyết toán thuế TNDN năm
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán: Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm tài chính (thông thường là 31/3 với doanh nghiệp có năm tài chính theo năm dương lịch).
Ưu đãi thuế TNDN phổ biến
- Miễn thuế 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo: áp dụng cho dự án đầu tư tại địa bàn khó khăn, lĩnh vực ưu đãi (Nghị định 218/2013/NĐ-CP)
- Thuế suất 10% trong 15 năm: áp dụng cho dự án đặc biệt ưu đãi đầu tư
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa: có thể được áp dụng thuế suất 17% nếu đáp ứng tiêu chí về vốn và lao động
Lưu ý quan trọng năm 2026
- Đảm bảo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đầy đủ cho các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên
- Kiểm tra điều kiện được trừ của các khoản chi phí trước khi hạch toán
- Lưu ý quy định về giá giao dịch liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nếu có giao dịch với bên liên quan
- Nộp đủ 80% thuế tạm tính để tránh bị phạt tiền chậm nộp
Kết luận
Nắm vững quy định về thuế TNDN giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính chủ động, tránh rủi ro bị truy thu và phạt. H&T Bay sẵn sàng hỗ trợ tư vấn và quyết toán thuế TNDN chính xác, đúng hạn cho doanh nghiệp của bạn.